Ríomhtar an asbhaint oifige baile bunaithe ar chéatadán an limistéir oibre go dtí réimse iomlán an bhaile. Tá éagsúlacht ag incháilitheacht chun costais oifig bhaile a asbhaint ag brath ar cibé an duine féinfhostaithe nó fostaí an cáiníocóir.
Sa dá chás, ní mór an oifig bhaile a úsáid go rialta agus go heisiach chun críocha gnó. Is féidir le daoine féinfhostaithe a gcostais oifig bhaile a bhaint as a n-ioncam féinfhostaíochta, rud a laghdaíonn a gcáin ioncaim agus cáin fhéinfhostaíochta.
Is féidir le fostaithe a oibríonn ón mbaile an asbhaint oifige a ghlacadh má bhíonn siad ag obair ón mbaile chun áisiúlacht a bhfostóra. Aistreoidh fostaithe a n-oifig bhaile mar chuid d'asbhaint caiteachais ghnó an fhostaí, rud a d'fhéadfaí cánacha ioncaim a laghdú.
Critéir incháilitheachta maidir le Asbhaint na hOifige Baile
Chun a bheith incháilithe chun costais oifig bhaile a asbhaint, ní mór do dhuine cuid dá áit chónaithe nó a háit chónaithe a úsáid go rialta ar cheann de na bealaí seo a leanas:
- mar phríomh-áit ghnó d'aon trádáil nó gnó,
- mar áit ghnó a úsáideann othair, cliaint nó custaiméirí i gcruinniú nó déileáil leis an gcáiníocóir aonair i ngnáthchúrsa a thrádála nó a ghnó, nó
- i gcás struchtúr ar leith nach bhfuil ceangailte leis an áit chónaithe, úsáidtear an spás i ndáil le trádáil nó gnó an duine. (Cód Ioncaim Inmheánach 280A (c).)
Ina theannta sin, tá ceathrú critéar ag fostaithe le chéile: ní mór d'úsáid ghnó eisiach na hoifige baile a bheith ar mhaithe le háisiúlacht an fhostóra (Alt 280A (c)) den Chód Ioncaim Inmheánach agus ní "cuí agus cabhrach amháin" (Foilsiú 587).
Cé go bhféadfadh sé go mbeadh sé oiriúnach agus cabhrach a bheith ag obair ón mbaile don fhostaí, ní mór go mbeadh sé ag obair ón mbaile le háisiúlacht an fhostóra ionas go mbeidh sé in-asbhainte cánach.
"Teastaíonn teileachumarsáide a dteastaíonn uathu oibriú sa bhaile tástáil áise an fhostóra," a léiríonn eagarthóirí do Cháin Ioncaim JK Lasser (leathanaigh 410-411, 2013), ach má iarrann fostaí teileachumarsáid agus tá oifig in-áitribh ag an bhfostóir spás atá ar fáil, is dóichí go ndéanfaidh an IRS argóint, bac a chur ar fhíricí neamhghnácha, go bhfuil an oifig bhaile le háisiúlacht an fhostaí agus ní le háisiúlacht an fhostóra. Ní thug treoirlínte sonracha do theileachumarsáide don IRS. "
Cad iad na hAchtanna Úsáideacha Eisiach
Ciallaíonn úsáid eisiach go n-úsáidtear an limistéar oifige baile ach chun críocha gnó agus ní chun críocha pearsanta. I bhFoilseachán 587, míníonn an IRS:
"Chun cáiliú faoin tástáil úsáide eisiach, ní mór duit réimse sonrach de do theach a úsáid ach amháin le haghaidh do thrádála nó do ghnó. Is féidir leis an limistéar a úsáidtear le haghaidh gnó a bheith ina seomra nó i spás inaitheanta ar leithligh. Ní gá an spás a mharcáil deighilt buan.
"Ní chomhlíonann tú riachtanais an tástála úsáide eisiach má úsáideann tú an cheantar atá i gceist araon le haghaidh gnó agus chun críocha pearsanta."
Tá dhá eisceacht ann don tástáil úsáide eisiach:
1. Cuid den Bhaile a Úsáidtear le haghaidh Stóráil Fardal nó Samplaí Táirge
Má úsáideann duine cuid dá áit chónaithe chun fardal nó samplaí táirge a stóráil, féadfar an limistéar stórála a áireamh i ríomh an asbhainte oifige baile gan an spás sin a bhfuil gá leis an tástáil úsáide eisiach a chomhlíonadh. D'fhonn an limistéar stórála a asbhaint, caithfidh an duine na cúig thástáil seo a leanas a chomhlíonadh:
- "Tá tú ag díol táirgí ag mórdhíola nó mórdhíola mar do thrádáil nó do ghnó.
- "Coinníonn tú na fardail nó na samplaí táirge i do theach le húsáid i do thrádáil nó i do ghnó.
- "Is é do theach an t-aon suíomh socraithe do thrádáil nó do ghnó.
- "Úsáidtear an spás stórála go rialta.
- "Is é an spás a úsáideann tú spás inaitheanta ar leithligh atá oiriúnach le haghaidh stórála." (Foilsiú 587, IRS.gov)
Is cosúil go háirithe an riail seo do dhaoine a dhíol ceantanna nó coinsíneacht earraí, ag margaí flea nó féilte sráide, agus miondíoltóirí nó mórdhíoltóirí eile nach bhfuil stór nó stóras ar leithligh acu chun fardal a stóráil. Míníonn an IRS i mBileog Eolais 2007-23:
"Féadfaidh díoltóirí uchtaithe agus coinsíneachta a n-asbhaint a ríomh ar mhéid na gcaiteachas a leithdháileadh ar spás sa chónaí a úsáidtear go rialta (ní gá a bheith eisiach) chun fardal agus / nó samplaí táirge a stóráil má tá an áit chónaithe an t-aon suíomh socraithe ar an ngnó miondíola nó mórdhíola nó coinsíneachta. "
Tugann an IRS an sampla seo a leanas den eisceacht seo don tástáil úsáide eisiach i bhFoilseachán 587:
"Is é do theach an t-aon suíomh socraithe do ghnó a bhaineann le huirlisí meicnic a dhíol ag miondíol. Úsáidtear leath do íoslach go rialta le haghaidh samplaí táirge agus fardal a stóráil. Úsáidtear an limistéar chun críocha pearsanta uaireanta. Is iad na caiteachais don spás stórála ná inasbhainte cé nach n-úsáideann tú an chuid seo d'íoslach go heisiach le haghaidh gnó. "
2. Cuid den Bhaile a Úsáidtear mar Áis Cúram Lae
Má ritheann duine seirbhís cúraim lae as a mbaile, d'fhéadfaí an limistéar a úsáidtear le haghaidh cúram lae a úsáid freisin tar éis obair a dhéanamh le haghaidh úsáide pearsanta. Chun freastal ar an gcás seo, tá cead ag soláthraithe seirbhísí cúraim lae costais oifig bhaile a asbhaint fiú mura n-úsáidtear an limistéar go heisiach le haghaidh gnó.
I bhFoilseachán 587, míníonn an IRS:
"Má úsáideann tú spás i do theach go rialta chun cúram lae a sholáthar, b'fhéidir go mbeifeá in ann asbhaint a éileamh don chuid sin de do theach fiú má úsáideann tú an spás céanna le haghaidh críocha neamhghnóthais. Chun cáiliú don eisceacht seo don úsáid eisiach riail, ní mór duit na ceanglais seo a leanas a chomhlíonadh.
- "Caithfidh tú a bheith sa trádáil nó i mbun gnó cúram lae a sholáthar do leanaí, daoine atá 65 bliana d'aois nó níos sine, nó daoine nach bhfuil in ann iad féin a chúram féin go fisiciúil nó go meabhrach.
- "Caithfidh tú iarratas a dhéanamh, a dheonú, nó a bheith díolmhaithe ó bheith agat, ceadúnas, deimhniú, clárú nó ceadú mar ionad cúram lae nó mar theaghlach nó grúpa sa chúram lae faoi dhlí an stáit. Ní gcomhlíonann tú an riachtanas seo má tá d'iarratas diúltaíodh do do cheadúnas nó d'údarú eile. " (Féach freisin, Cód Ioncaim Inmheánach alt 280A (c) (4).)
Ríomh soláthraithe seirbhísí cúraim lae a gcéatadán úsáide gnó don asbhaint oifige baile ar Fhoirm 8829, línte 4 go 7.
Cad iad na Modhanna Úsáid Rialta
Ciallaíonn úsáid rialta go n-úsáidtear an limistéar oifige baile go comhsheasmhach chun críocha gnó, seachas go radhairc nó ó am go chéile.
"Chun cáiliú faoin tástáil úsáide rialta, ní mór duit réimse sonrach de do theach a úsáid le haghaidh gnó go rialta. Ní úsáidtear úsáid ghnó teagmhasach nó ócáideach go rialta. Caithfidh tú breithniú a dhéanamh ar na fíricí agus na himthosca go léir chun a chinneadh an bhfuil do úsáid ar bhonn rialta." (Foilsiú 587, IRS.gov)
Asbhaint na hOifige Baile do Dhaoine Féinfhostaithe
Le haghaidh daoine féinfhostaithe laghdaíonn an asbhaint oifige baile glan-ioncam gnó faoi réir an cháin ioncaim agus an cháin fhéinfhostaíochta. Dá bhrí sin, cuidíonn an asbhaint oifige baile an cáin ioncaim agus an cáin fhéinfhostaíochta araon a laghdú.
Asbhaint na hOifige Baile d'Fhostaithe
I gcás fostaithe, tógtar an asbhaint oifige baile mar chuid den asbhaint ilghnéitheach mionsonraithe i leith caiteachais ghnó fostaí . Laghdaíonn 2% asbhaintí ilghnéitheacha (lena n-áirítear aon chostais oifig bhaile) 2% d'ollioncam coigeartaithe duine. Is é an chuid eile, tar éis 2% de AGI a laghdú, an méid atá san áireamh mar asbhaint mhírithe. Áfach, déantar asbhaintí ilghnéitheacha a choigeartú ag an íoschostas malartach (AMT), áfach. Mar sin, fuair fostaithe atá faoi réir AMT go bhfaigheann siad beagán nó gan aon sochar as oifig bhaile agus costais eile a bhaineann le hobair a asbhaint.
D'fhéadfadh sé gur mhaith le fostaithe a oibríonn ón mbaile machnamh a dhéanamh ar aisíocaíocht a lorg ón bhfostóir maidir le cuid úsáide gnó dá mbaile. Chomh fada agus a aisíocann an fostóir an fostaí le haghaidh caiteachais oifig bhaile faoi phlean cuntasach , gheobhaidh an fostaí aisíocaíocht saor ó cháin a gcostais oifig bhaile agus glacfaidh an fostóir asbhaint i leith caiteachais oifig bhaile. Sa chás seo, níorbh fhéidir leis an bhfostaí costais oifig bhaile a bhaint as a dtuairisceán cánach, mar gheall ar aisíocadh an costas cheana féin. Dá bhrí sin, níl aisíocaíochtaí 2% den teorainn ollmhóra ioncaim choigeartaithe ar an asbhaint oifige baile agus an coigeartú AMT a sheachaint.
Sampla. Is duine díolacháin lasmuigh é Teresa agus ní thugann a fostóir aon spás oifige di. Éilítear ar Teresa oibriú ón mbaile nuair nach bhfuil sí ag taisteal chun freastal ar chustaiméirí. Úsáideann Teresa 12% dá bhaile mar oifig, a úsáideann sí go rialta (cúig lá sa tseachtain, nuair nach bhfuil sé ag taisteal) agus go heisiach (ní úsáidtear an seomra le haghaidh gníomhaíochtaí pearsanta). Tá pá Teresa $ 50,000 agus níl aon ioncam eile aige agus níl aon athruithe ar ioncam. Is é cíos Teresa ná $ 2,000 in aghaidh na míosa, agus níl aon chostais oifig bhaile eile aige. Feicimid conas a ríomhtar a asbhaint oifige baile, agus cad é na hiarmhairtí cánach a bheadh ann.
Asbhaint oifig bhaile: 12% x $ 24,000 cíos bliantúil = $ 2,880.
Mar fhostaí, chuirfeadh Teresa seo as asbhaint ilghnéitheach mionsonraithe ar a Sceideal A. Bheadh línte ábhartha dá Fhoirm 1040 agus Sceideal A cosúil leis seo:
Líne | Cur síos | Méid |
1040 Líne 7 | Pá | 50,000 |
1040 Líne 37 | Oll-Ioncam Coigeartaithe | 50,000 |
Sch. Líne 21 | Costais fostaithe gan aisíoc | 2,880 |
Sch. A Líne 26 | Lúide 2% den ollioncam coigeartaithe | -1,000 |
Sch. Líne 27 | Cuid inuiscthe de asbhaintí ilghnéitheacha | 1,880 |
Ligean dúinn a fheiceáil cad é na hiarmhairtí cánach do Theresa. Ar dtús, ba mhaith linn a anailísiú an bhfuil sé tairbheach do Theresa an asbhaint chaighdeánach a mhiondealú nó a ghlacadh. Bunaithe ar an bhfaisnéis a chuirtear i láthair, níl a fhios againn. An bhfuil iomlán na n-asbhaintí mionsonraithe de chuid Teresa, lena n-áirítear an chuid inasbhainte dá asbhaintí ilghnéitheacha, níos mó ná a asbhaint chaighdeánach don bhliain? Nó an bhfuil sí ag teastáil uathu a mhionathrú? Más amhlaidh, bheadh torthaí cánach níos fearr ag baint le míriúrú seachas an asbhaint chaighdeánach a ghlacadh.
Cén tionchar cánach a bheadh ann dá ndéanfaí í a mhionsonrú? Bunaithe ar an méid a bhfuil a fhios againn faoina airgeadas, is dócha gurb é Teresa sa raibín cánach 25% (ag baint úsáide as rátaí cánach 2014). Laghdódh asbhaint oifig bhaile Teresa de $ 1,880 (tar éis an 2% de thairseach AGI) a cáin ioncaim cónaidhme ag 1,880 x 25% = $ 470.
Mar mhalairt air sin, d'fhéadfadh Teresa aisíocaíocht a lorg óna fostóir. Má d'aisíoc a fostóir Teresa $ 2,880 as úsáid ghnó a bhaile, bheadh $ 2,880 saor ó cháin do Theresa. Ní bheadh sí in ann na costais oifig bhaile céanna a asbhaint arís mar asbhaint mhionsonraithe mionsonraithe. Sa sampla sonrach seo, d'fhéadfadh Teresa an asbhaint oifige baile a ghlacadh agus cáin ioncaim cónaidhme a laghdú de $ 470 nó d'fhéadfadh sí $ 2,880 a fháil i aisíocaíochtaí saor ó cháin ón bhfostóir.
Cad iad na Costais a fhéadfar a áireamh san Asbhaint Oifig Baile
Déantar costais oifige baile a ghrúpáil i gcostais dhíreacha agus indíreacha. Is costas díreach í an costas díreach a bhaineann leis an oifig bhaile agus is féidir í a asbhaint go hiomlán. "Sochair costais dhíreacha ach an chuid gnó de do theach. Cuimsíonn siad péintéireacht nó deisiúcháin a dhéantar don réimse nó do na seomraí ar leith a úsáidtear le haghaidh gnó" (Treoracha le haghaidh Foirm 8829).
Is costais indíreach iad na costais a bhaineann leis an maoin iomlán. "Is éard atá i gceist le costais indíreach do theach ar fad a choimeád ar bun agus a reáchtáil. Baineann siad le gnó agus le codanna pearsanta do theach araon" (Treoracha le haghaidh Foirm 8829). Tá costais indíreacha ar nós cíosa, árachas agus fóntais inasbhainte bunaithe ar chéatadán úsáide gnó na hoifige baile.
I measc na gcostas a bhaineann le hoifig bhaile tá:
- Cíos
- Fóntais
- Árachas maoine
- Deisiúcháin agus cothabháil
- Caillteanais taismí
- Ús morgáiste
- Cánacha maoine
- Dímheas
An Céatadán Úsáide Gnó le haghaidh Asbhaint na hOifige Baile
Déantar méid na gcostas oifige baile a fhéadfar a asbhaint a chinneadh trí chéatadán na spás oifige baile a chur i gcomparáid leis an teach nó an árasán ar fad. Úsáidtear an céatadán seo chun a chinneadh cé mhéid de do chostais indíreacha a fhéadfar a bhaint as. Tugann an IRS comhairle:
"Chun an céatadán gnó a aimsiú, déan comparáid idir mhéid an chuid de do theach a úsáideann tú le haghaidh gnó chuig do theach iomlán. Bain úsáid as an gcéatadán mar thoradh air sin chun cuid gnó na gcostas a oibriú do do theach ar fad a oibriú.
"Is féidir leat aon mhodh réasúnta a úsáid chun an céatadán gnó a chinneadh. Seo a leanas dhá mhodh a úsáidtear go coitianta chun an céatadán a léiriú.
- "Roinn an limistéar (fad arna iolrú ag an leithead) a úsáidtear le haghaidh gnó ag réimse iomlán do theach.
- "Má tá na seomraí i do theach thart ar an méid céanna, is féidir leat líon na seomraí a úsáidtear le haghaidh gnó a roinnt leis an líon iomlán seomraí i do theach" (Foilsiú 587).
Mar shampla, is dócha go n-úsáideann Tom an dara seomra leapa go rialta agus go heisiach mar oifig, agus go bhfuil 10 troigh ag 15 troigh (150 troigh cearnach) sa seomra sin. Beartaíonn teach iomlán Tom 1,250 troigh cearnach. Is é an céatadán úsáide gnó Tom ná 150 roinnte ag 1,250, arb ionann é agus 12%. Má chomhlíonann Tom na cáilíochtaí atá liostaithe thuas, bheadh Tom in ann 12% de chostais indíreacha a bhaineann le hoifig bhaile a bhaint as (mar shampla cíos, árachas cíosaithe agus fóntais). Ina theannta sin, d'fhéadfadh Tom 100% de chostais dhíreacha a bhaineann le hoifig bhaile a asbhaint (amhail an drywall a dheisiú san oifig bhaile nó an limistéar oifige a athshlánú).
Teorannú ar Asbhaint na hOifige Baile
Tá an asbhaint oifige baile teoranta do ghlan-ioncam trialach an duine ón trádáil nó ón ngnó lena mbaineann an oifig bhaile. Is é an t-ioncam glan tentative an t-ioncam comhlán ón trádáil nó an ghnó lúide lúide caiteachais inasbhainte seachas an asbhaint oifige baile. Déantar aon asbhaintí oifige baile thar an teorainn seo a chur ar aghaidh go dtí an bhliain chánach ina dhiaidh sin. I bhfocail eile, is féidir leis an oifig bhaile glan-ioncam gnó a laghdú ar a laghad le nialas, ach ní lú ná nialas. Ní féidir an asbhaint oifige baile a úsáid chun caillteanas a chruthú nó caillteanas a mhéadú.
Go sonrach:
"Má tá do ollioncam ó úsáid gnó do theach cothrom le do chaiteachais ghnó iomlán (lena n-áirítear dímheas), is féidir leat do chuid caiteachais ghnó a bhaineann le húsáid do theach a bhaint as.
"Má tá do ollioncam ó úsáid gnó do theach níos lú ná do chostais ghnó iomlána, tá do asbhaint le haghaidh caiteachais áirithe d'úsáid ghnó do theach teoranta.
"Tá do chuid caiteachais neamh-in-iompartha a asbhaint, amhail árachas, fóntais agus dímheas (le dímheas a dhéantar deiridh), atá inchurtha ar leith don ghnó, teoranta don ollioncam ó úsáid ghnó do theach lúide suim na nithe seo a leanas.
- "An chuid gnó de chostais a d'fhéadfaí tú a asbhaint fiú mura n-úsáideann tú do theach le haghaidh gnó (cosúil le hús morgáiste, cánacha eastát réadach, agus caillteanais taisme agus goid atá inláimhsithe mar asbhaintí mionsonraithe ar Sceideal A (Foirm 1040) .. ..
- "Na costais ghnó a bhaineann leis an ngníomhaíocht ghnó sa bhaile (mar shampla, fón gnó, soláthairtí agus dímheas ar threalamh), ach gan úsáid a bhaint as an mbaile féin" (Foilsiú 587).
An Asbhaint Oifige Baile a Ríomh
Chun an t-asbhaint oifige baile a ríomh, beidh ort a fháil amach cad iad na costais atá agat don oifig bhaile, cibé acu go mbaineann na costais sin go díreach nó go neamhdhíreach leis an oifig bhaile, le céatadán úsáide gnó na hoifige baile, agus an teorainn ar an uasmhéid méid an asbhainte oifige baile.
Má úsáidtear an spás mar oifig bhaile ar feadh ach cuid den bhliain, déan cinnte go n-úsáidfear ach costais don tréimhse ama nuair a úsáideadh an spás mar oifig bhaile chun do asbhaint a ríomh.
Caithfidh úinéirí tí a n-asbhaintí a shárú idir Sceideal A agus asbhaint oifig bhaile. Baineann sé seo le costais inasbhainte le haghaidh ús morgáiste, cáin mhaoine, agus caillteanais taisme. Le haghaidh sonraí, féach na Treoracha le haghaidh Foirm 8829, Línte 9, 10, agus 11, ón IRS.
- Ríomhfaidh daoine féinfhostaithe a chomhdaíonn Sceideal C a n-asbhaint oifige baile, agus aon teorainn ar an asbhaint, ag baint úsáide as Foirm 8829 (pdf).
- Ríomhtar feirmeoirí féinfhostaithe, comhpháirtithe gnó féinfhostaithe agus fostaithe a n-asbhaint oifige baile agus teorainn ar bith ar an asbhaint ag baint úsáide as an "Bileog Oibre chun Fíor-Úsáid do Úsáid Ghnó do Bhaile" a fhaightear i bhFoilseachán 587 (pdf).
Modh Simplithe chun Asbhaint na hOifige Baile a Ríomh
Ag tosú leis an mbliain 2013, ceadann an IRS modh simplithe a úsáid chun an asbhaint oifige baile a ríomh. Faoin modh simplithe, déantar an t-asbhaint oifige baile a ríomh ag $ 5 an chos cearnach arna iolrú ag réimse na hoifige baile, suas le 300 troigh cearnach. Tá an modh simplithe teoranta do "$ 1,500 in aghaidh na bliana bunaithe ar $ 5 troigh cearnach ar feadh suas le 300 troigh cearnach," a dúirt an IRS (IR-2013-5).
Coimeád Taifead
Ba cheart doiciméid a bhaineann leis an asbhaint oifige baile a choinneáil chomh maith le do chóip den tuairisceán cánach. D'fhéadfadh na doiciméid ábhartha a bheith san áireamh:
- Tomhais na spás oifige baile agus réimse iomlán an bhaile;
- Cruthúnas maidir le cíos, fóntais, deisiúcháin, árachas agus costais eile a éilítear mar chuid den asbhaint oifige baile a íoc;
- Doiciméid a léiríonn go bhfuil an oifig bhaile chun áisiúlacht an fhostóra (d'fhostaithe);
- Doiciméid a léiríonn go n-úsáidtear an limistéar oifige baile go rialta agus go heisiach chun críocha gnó.