Sna Stáit Aontaithe, is féidir le corparáidí a roghnú go ndéanfar cáin a ghearradh orthu ag an leibhéal corparáideach nó ag leibhéal an scairshealbhóra. Corparáid a roghnaíonn cáin a ghearradh air mar a chomhadlann an leibhéal corparáideach a thuairisceán cánach corparáideach féin, déanann sé a ioncam inchánach a mheas, agus déanann sé a cháin a ríomh ag baint úsáide as na rátaí cánach corparáideacha. Glactar leis an gcóireáil seo a bheith ina chorparáide C. Nuair a dháileann corparáidí C brabúis dá scairshealbhóirí i bhfoirm díbhinní, is ioncam inchánach iad na díbhinní sin don scairshealbhóir.
De rogha air sin, is féidir le corparáidí rogha a ghearradh ar leibhéal an scairshealbhóra. Comhadaíonn an chorparáid a thuairisceán cánach corparáideach féin agus beartaíonn sé a ioncam inchánach. Tá an t-ioncam inchánach seo, chomh maith le habhaintí éagsúla agus creidmheasanna cánach, roinnte i measc na scairshealbhóirí. Áirítear ar gach scairshealbhóir a chuid nó a cuid den ioncam corparáideach, asbhaintí agus creidmheasanna mar chuid de thuairisceán cánach pearsanta an scairshealbhóra. Níl aon cháin ioncaim curtha i bhfeidhm ag an leibhéal corparáideach. Ina áit sin, gearrtar cáin ar na míreanna ioncaim uile ag baint úsáide as na rátaí cánach ioncaim phearsanta. Glactar leis an gcóireáil seo a bheith ina chorparáid S. Tagraíonn an litir S le subchapter S de chaibidil 1 den Chód Ioncaim Inmheánach.
4 Gnéithe Ginearálta de Chorparáidí S
- Is corparáidí iad "S corparáidí a roghnaíonn ioncam corparáideach, caillteanais, asbhaintí agus creidmheasanna a aistriú chuig a scairshealbhóirí chun críocha cánach cónaidhme."
- "Tuairiscíonn corparáidí Scairshealbhóirí S an t-ioncam agus na caillteanais a fhaightear ar a dtuairisceáin chánach pearsanta agus déantar cáin a mheas ar a rátaí cánach ioncaim aonair."
- "Ligeann sé seo do chorparáidí S chun cánachas dúbailte a sheachaint ar an ioncam corparáideach."
- Tá corparáidí S "freagrach as cáin ar ghnóthachain áirithe tógtha agus ioncam éighníomhach ag leibhéal an eintiteas."
Foinse: S Corporations, IRS.gov.
Cánacha Feidhmithe ag an Leibhéal Corparáideach
S atá freagrach as na cánacha seo a leanas a íoc ag an leibhéal corparáideach.
- Breis ioncam éighníomhach glan
- Cáin athghabhála LIFO
- Cáin tógtha i ngnóthachain
Ní bhaineann an cáin ioncaim glan éighníomhach breise agus cáin athghabhála LIFO ach amháin más rud é gur corparáid inchánach C roimhe sin ná corparáid S más rud é gur chuaigh corparáid S trí atheagrú saor ó cháin le corparáid C.
Is cáin leibhéal corparáideach é an t-ioncam glan iomarcach ar an ioncam éighníomhach a thuillfidh corparáid S. Áirítear ioncam éighníomhach ioncam ó ús, díbhinní, blianachtaí, cíosanna agus ríchíosanna (Cód Ioncaim Inmheánach alt 1362 mír (d) (3) (C). Má tá ioncam éighníomhach níos mó ná 25% d'ollfháltais an chorparáide S, tá an iomarca glan éighníomhach Tá cáin ioncaim i bhfeidhm. Soláthraíonn an IRS bileog oibre chun an cáin ioncaim glan éighníomhach breise seo a ríomh sna Treoracha le haghaidh Foirm 1120S (pdf).
Tá cáin athghabhála LIFO infheidhme má tá ceann de na dhá choinníoll seo a leanas fíor faoi chorparáid S:
"Bhain an chorparáid modh praghsála fardail LIFO don bhliain chánach dheireanach mar chorparáid C, nó
"D'aistrigh corparáid AC fardal LIFO don chorparáid in idirbheart neamh-aitheantais inar aistríodh na sócmhainní sin ar bhonn maoine."
Foinse: treoracha le haghaidh líne 22a sna Treoracha le haghaidh Foirm 1120S, IRS.gov. Le haghaidh tuilleadh sonraí ar cháin athghabhála LIFO, féach ar Rannóg 1.1363-2 na Rialacháin um Cháin Ioncaim.
Tagraíonn LIFO don mhodh is déanaí, den chéad uair chun fardal a thomhas chun críocha cánach.
Baineann cáin ghnóthachain tógtha i bhfeidhm nuair a dhiúscairt corparáid S sócmhainn laistigh de chúig bliana ón mbainistíocht a fháil ar an tsócmhainn sin agus ar chorparáid S
- fuair an tsócmhainn nuair a bhí corparáid S ina chorparáid C, nó
- fuair an tsócmhainn in idirbheart trína ndéantar bonn na sócmhainne a chinneadh trí thagairt dá bhonn i lámha an chorparáide C.
Le haghaidh sonraí, féach cuid III de na Treoracha le haghaidh Sceideal D le haghaidh Foirm 1120S, IRS.gov; féach Cód Cánach Ioncaim Inmheánach alt 1374 freisin, agus an Rannóg Cánach Ioncaim, roinn 1.1374-1 trí roinn 1.1374-10.
Pas-Trí Cóireáil Míreanna Cánach
S a théann trí mheán ioncaim, asbhaint, agus creidmheasanna cánach dá scairshealbhóirí. Ciallaíonn pas-ioncaim an t-ioncam agus na míreanna cánach eile ón tuairisceán corparáideach chuig tuairisceáin chánach pearsanta na scairshealbhóirí.
Glacamar sampla simplí. Cuir san áireamh gur corparáid S é ABC Corporation agus tá scairshealbhóir aonair aige, tá an tUasal D. ABC ioncam incháinithe glan de $ 100,000. Tuairiscítear go céad míle dollar ón gcuideachta don scairshealbhóir trí Sceideal K-1. Glacann an scairshealbhóir an méid seo ó Sceideal K-1 agus tuairiscíonn sé ar a Sceideal E leathanach 2, agus cuireann sé an t-ioncam seo leis an chuid eile dá ioncam ar Fhoirm 1040.
Ciallaíonn cóir leighis trína n-éireoidh le hioncam, asbhaint nó creidmheas a gcarachtar agus iad ag sreabhadh ó chorparáid S le tuairisceán cánach pearsanta an scairshealbhóra. Más rud é go ndíol an chorparáid S roinnt sócmhainní a cháilíonn le haghaidh cóireála gnóthachan caipitiúil fadtéarmach, tuairiscítear gurb é an t-ioncam sin ná gnóthachan fadtéarmach ar an Sceideal K-1 ón bpríomhparáid leis an scairshealbhóir, agus dá bhrí sin thuairiscíonn an duine aonair an t-ioncam seo ar a chuid nó a Sceideal D mar ghnóthachain fadtéarmacha.
Ar an gcaoi chéanna, is dócha go dtugann corparáid S airgead do charthanacht. Tuairiscítear gurb é an mír sin ná síntiús carthanúil ar an Sceideal K-1. Agus bheadh an scairshealbhóir ag tuairisciú a chuid den síntiús carthanúil mar asbhaint mhionsonraithe do charthanacht.
Ciallaíonn an chóireáil trí mheán míreanna cánach go ndéantar na míreanna ioncaim, asbhainte agus creidmheasanna cánach go léir a láimhseáil ar an mbealach cuí nuair a thuairiscítear na hítimí seo ar thuairisceán cánach pearsanta an scairshealbhóra.